מס יציאה (מס יציאה) הוא מס המוטל על רווחי הון לא ממומשים כאשר אדם חדל להיות תושב מס ישראלי לצמיתות. העיקרון: אם אתם עוזבים את ישראל תוך החזקת נכסים שעלו בערכם, ישראל רוצה למסות את הרווח שנצבר בזמן שהייתם תושבים — גם אם לא מכרתם שום דבר.
אילו נכסים כפופים למס יציאה
מס יציאה חל על נכסים המייצרים רווח הון, כולל:
- מניות חברות (ציבוריות או פרטיות)
- אופציות עובדים (אופציות שהבשילו ושלא הבשילו מטופלים שונה)
- RSU (יחידות מניה מוגבלות) שהבשילו
- נדל"ן מחוץ לישראל (נדל"ן ישראלי ממוסה בנפרד תחת חוק מיסוי מקרקעין)
- אינטרסים עסקיים בשותפויות
- אגרות חוב ומכשירים פיננסיים אחרים
איך זה עובד: כלל המכירה הרעיונית
כשמנתקים תושבות מס ישראלית, רשות המסים רואה כאילו מכרתם את כל הנכסים הפיננסיים ביום העזיבה בשווי השוק שלהם. זה יוצר "רווח רעיוני" השווה להפרש בין עלות הרכישה לשווי ביום העזיבה.
יש לכם שתי אפשרויות:
אפשרות 1: תשלום מס יציאה בעת העזיבה חישוב ותשלום מס רווחי הון ישראלי על הרווח הרעיוני. שיעור: 25% לרוב האנשים (33% אם אתם מחזיקים ב-10%+ מחברה).
אפשרות 2: דחייה ותשלום בעת המכירה בפועל (פריסה ליניארית) ניתן לדחות תשלום ולהשתמש בשיטת פריסה ליניארית. כשתמכרו את הנכס בסופו של דבר, תחלקו את הרווח הכולל בין התקופה הישראלית ותקופה שלאחר העזיבה. רק הרווח מהתקופה הישראלית ימוסה על ידי ישראל.
נוסחה: רווח חייב במס ישראלי = רווח כולל × (תקופת החזקה ישראלית ÷ תקופת החזקה כוללת)
אופציות ו-RSU: כללים מיוחדים
אופציות עובדים מחברות טכנולוגיה ישראליות נפוצות ויש להן כללים ספציפיים:
- אופציות שהבשילו תחת סעיף 102 לפקודת מס הכנסה: החלק המיוחס לתקופה הישראלית ממוסה כהכנסת עבודה
- אופציות שלא הבשילו בעת העזיבה: הבשלה עתידית יוצרת פיצול בין תקופות
- RSU: חל פיצול ליניארי דומה
טעויות נפוצות
- הנחה שאופציות עובדים אינן כפופות למס יציאה (הן כן, בחלקן)
- אי הגשת דו"ח מס לשנת העזיבה
- אי קבלת הערכת שווי מקצועית למניות חברה פרטית בעת העזיבה
- התעלמות מחלון ה-6 שנים שבו רשות המסים יכולה לחזור אחורה
שלבים מעשיים
- לפני העזיבה: קבלו הערכת שווי לכל הנכסים שעלו בערכם
- בשנת העזיבה: הגישו דו"ח מס ישראלי (טופס 1301) והצהירו על עזיבתכם
- בחרו את האפשרות שלכם: תשלום מס יציאה עכשיו או בחירה בפריסה ליניארית
- תעדו הכל: שמרו רישומי תאריכי רכישה, עלויות ושווי
- תאמו עם מדינת היעד: הבטיחו שהבסיס שאתם מדווחים עליו במדינה החדשה תואם
קבלו עזרה מומחה
מס יציאה הוא אחד ההיבטים הטכניים המורכבים ביותר של מיסוי ישראלי לתושבים יוצאים. מצבים הכוללים חבילות מניות משמעותיות דורשים עורך דין מס או רואה חשבון המתמחה בסעיף 102 ובתכנון מס לרילוקיישן.
תוכן זה הוא למטרות מידע בלבד.