חוק המס הישראלי מספק תמריצים משמעותיים לאנשים שגרו בחו"ל וחוזרים להיות תושבי מס ישראלים. הטבות אלה נועדו לעודד ישראלים לחזור הביתה לאחר תקופות ממושכות בחו"ל מבלי להתמודד עם נטל מס גדול מיידי על נכסים שצברו בזמן שחיו מחוץ לישראל.
שתי קטגוריות: תושב חוזר לעומת תושב חוזר ותיק
תושב חוזר
זכאות: אזרח ישראלי שגר בחו"ל לפחות 6 שנים רצופות כלא-תושב ישראל לצרכי מס.
הטבות:
- פטור ל-10 שנים על הכנסה מנכסים זרים ומקורות הכנסה שנוצרו או נצברו בזמן המגורים בחו"ל
- כולל: ריבית, דיבידנדים, רווחי הון, שכירות ותמלוגים ממקורות זרים
המשמעות: אם חזרתם לישראל לאחר 8 שנים בגרמניה, דיבידנדים מתיק גרמני או רווחי הון ממכירת דירתכם הגרמנית פטורים ממס ישראלי ל-10 שנים הבאות.
תושב חוזר ותיק
זכאות: אזרח ישראלי שגר בחו"ל לפחות 10 שנים רצופות כלא-תושב ישראל לצרכי מס.
הטבות: כל הטבות התושב החוזר הרגיל, בנוסף:
- מטופל כעולה חדש לצרכי מס
- פטור ל-10 שנים על כל ההכנסות ממקורות זרים, כולל הכנסה פעילה (שכר, הכנסה עסקית) מחו"ל
- פטור מדיווח על נכסים ישראליים והכנסות לרשות המסים ל-10 שנים
זה הסטטוס הנדיב ביותר — מאפשר בפועל למי שהיה בחו"ל 10+ שנים לחזור לישראל תוך שמירה על הכנסות זרות לחלוטין מחוץ למערכת המס הישראלית לעשור.
מה פטור תחת סטטוס תושב חוזר
שתי הקטגוריות פוטרות:
- דיבידנדים מחברות זרות
- ריבית מחשבונות בנק ואגרות חוב זרות
- הכנסת שכירות מנכסים זרים
- רווחי הון מנכסים זרים (מניות, נדל"ן בחו"ל)
- תמלוגים מקניין רוחני זר
הכנסת עסקה פעילה ממעסיק זר בזמן עבודה פיזית בישראל אינה פטורה בדרך כלל.
תזמון חשוב
שנות 6 או 10 נספרות מהתאריך שבו חדלתם להיות תושב מס ישראלי (לא מעת שעזבתם פיזית את ישראל). אם עזבתם ישראל אך שמרתם תושבות מס ישראלית, השנים הללו אינן נחשבות.
תיעוד ובדיקה
אין טופס בקשה רשמי לתביעת סטטוס תושב חוזר. הסטטוס נוצר אוטומטית בחוק. אולם:
- הודיעו לרשות המסים הישראלית בשובכם
- ITA עלולה לערער על תביעת הלא-תושבות שלכם אם תקופת 6 שנים שנויה במחלוקת
- שמרו תיעוד: חוזי שכירות זרים, חוזי עבודה, דו"חות מס שהוגשו בחו"ל, תיעוד בית ספר
תרחישים נפוצים לאנשי מקצוע טכנולוגיה ישראלים
- עבד בארה"ב 7 שנים, חוזר: סטטוס תושב חוזר. רווחי ESOP/RSU מחברה אמריקאית פטורים ממס ישראלי ל-10 שנים לאחר החזרה.
- עבד בגרמניה 12 שנים, חוזר: סטטוס תושב חוזר ותיק. כל ההכנסות הזרות (דיבידנדים גרמניים, רווחי השקעות) פטורות ל-10 שנים.
- עזב ישראל, חזר לאחר 4 שנים בלבד: אינו זכאי להטבות תושב חוזר. חלים מיד חוקי מס ישראלי רגילים.
תוכן זה הוא למטרות מידע בלבד.