ישראל לפורטוגל, מדריך מס

סקירה כללית

פורטוגל מזוהה בשנים האחרונות עם משטר ה-NHR (Non-Habitual Resident), שמשך גלים של ישראלים וגמלאים אירופאים. עם סגירת המשטר בינואר 2024, נפתח משטר חדש — ITS (Incentivised Tax Status) — שממשיך להציע הטבות, אך בתנאים שונים. פורטוגל ממשיכה להיות יעד אטרקטיבי מבחינת מס, בתנאי שמבינים את הכללים המשתנים.

תושבות מס בפורטוגל

שני מסלולי תושבות

פורטוגל מכירה בשני מסלולים עצמאיים לרכישת תושבות מס:

1. מבחן 183 הימים

שהייה של 183 ימים או יותר בשנת לוח פורטוגלית (לאו דווקא רצופים)
כל יום של נוכחות בפורטוגל נספר

2. מגורים רגילים (Habitual Residence)

החזקת דיור בפורטוגל (בבעלות, שכירות, או שימוש חופשי) עם כוונה שיהיה מאכסן רגיל
ניתן לרכוש תושבות בלי עמידה בסף 183 הימים, אם כוונת ההתיישבות ברורה
כניסה לתושבות מתרחשת ביום שבו הכוונה מתגבשת לכדי מציאות

NHR — הסטטוס שנסגר

מה היה NHR?

ה-Non-Habitual Resident היה משטר מס מועדף שהציע לתושבים חדשים:

פטור מלא על הכנסות ממקורות זרים (דיבידנדים, ריבית, פנסיה, שכירות) לתקופה של 10 שנים
שיעור מס מוטב של 20% על הכנסות עבודה ועצמאות ממקורות פורטוגליים (בתחומים מועדפים)

סגירת NHR

ינואר 2024: הגשת בקשות NHR חדשות הופסקה
מרץ 2024: המועד האחרון להגשת בקשות NHR למי שהיה זכאי לפי כללי המעבר (תושבות פיזית לפני 31.12.2023)
מי שקיבל NHR לפני הסגירה — ממשיך ליהנות מהסטטוס עד תום תקופת ה-10 שנים שלו

ITS — משטר המס החדש

Incentivised Tax Status — מה כולל?

ה-ITS הוצג כחלופה ל-NHR עבור עובדים מיומנים ויזמים:

תקופת ההטבה: 10 שנים ממועד ההכרה כתושב פורטוגל לראשונה — לא ניתנת לחידוש

תנאי זכאות:

לא להיות תושב פורטוגל ב-5 השנים שקדמו לכניסה (לעומת 5 שנים ב-NHR, שהוקל לעיתים)
לעסוק בפעילות מועדפת: מדע וטכנולוגיה, מחקר ופיתוח, מנהלים ומנכ"לים, תחומי IT, סייבר, הנדסה, ועוד

ההטבה המרכזית:

שיעור מס מוטב של 20% על הכנסות עבודה ועצמאות ממקורות פורטוגליים (לעומת שיעור רגיל שיכול להגיע ל-48%)
פטור חלקי על הכנסות מחו"ל (דיבידנדים, ריבית, שכירות, רווחי הון) — אך ה-ITS אינו זהה ל-NHR בהיקף הפטור

חשוב: ה-ITS פחות נדיב מה-NHR הקלאסי מבחינת פטור על הכנסות פסיביות מחו"ל. מומלץ לבחון את הפרטים עם יועץ פורטוגלי.

אמנת המס ישראל-פורטוגל

עקרונות עיקריים

שובר-שוויון: בית קבע → אינטרסים חיוניים → מגורים רגיל → אזרחות
מניעת כפל מס: ישראל ופורטוגל מעניקות זיכוי מס בגין מסים שנגבו במדינה השנייה
דיבידנדים: ניכוי מקור מוגבל בדרך כלל ל-5–15% בהתאם לגובה האחזקה
ריבית: ניכוי מקור מוגבל
רווחי הון: נדל"ן ממוסה בדרך כלל במדינת מיקומו

אינטראקציה עם NHR/ITS

תחת NHR ו-ITS, פורטוגל לרוב אינה ממסה הכנסות זרות מסוימות — מה שעלול להוביל ללבנות מס (white income) שאינה ממוסה באף מדינה
ישראל עשויה לדרוש מס על הכנסות מחו"ל אם הנישום עדיין נחשב תושב ישראל
חשוב לוודא ניתוק תושבות ישראלית מלא לפני ניצול הטבות פורטוגליות

שיקולי תכנון מרכזיים

עיתוי הכניסה לפורטוגל: הכניסה תחת ITS דורשת שהנישום לא היה תושב פורטוגל ב-5 השנים האחרונות — תכנון מדויק של הגעה
מס יציאה ישראלי: ניתוק תושבות ישראלית לקראת המעבר לפורטוגל מפעיל את סעיף 100א; חשוב לתאם את מועד ניתוק התושבות הישראלית עם כניסה לתושבות הפורטוגלית
פנסיה: תחת NHR, פנסיה זרה הייתה פטורה לעתים; תחת ITS — הכללים שונים; יש לבחון מול יועץ
Golden Visa: אשרת ה-Golden Visa הפורטוגלית (השקעה בנדל"ן) הוגבלה; ייתכן שמסלולי השקעה אחרים (קרנות, חברות) עדיין פתוחים

רשימת פעולות לפני הכניסה לפורטוגל

ודא שלא היית תושב פורטוגל ב-5 השנים האחרונות (לצרכי ITS)
טפל במס יציאה ישראלי לפני ניתוק התושבות
שכור עורך דין או יועץ מס פורטוגלי (Contabilista Certificado) המתמחה בעולים
הגש בקשה לסטטוס ITS בסמוך להכניסה הראשונה לפורטוגל (המועד הקובע לתחילת 10 השנים)
תעד את יום הכניסה לתושבות — יש משמעות לתחילת שנת המס שבה נכנסת

חשוב: הכללים בפורטוגל משתנים במהירות (NHR נסגר ב-2024, ITS הוחל ב-2024). המידע באתר זה הוא כללי וחינוכי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מקצועי. פנה ליועץ מס פורטוגלי מורשה ויועץ מס ישראלי לפני קבלת כל החלטה.